הרפורמה במיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים
והעברת נכסים במסגרת הוראת-השעה
מרצה: אלכסנדר שפירא, עו"ד (רו"ח)
ביום 31.12.2024 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 ("חוק ההסדרים").
חוק ההסדרים מהווה את הרפורמה המשמעותית והמורכבת ביותר במיסוי חברות בעשרות השנים האחרונות תוך שהיא כוללת שינוי והחמרה של משטר המס על רווחים שוטפים ונצברים של חברות מעטים ובכלל זאת הן חברות ארנק והן חברות שאינן חברות ארנק.
התיקונים הכלולים בחוק ההסדרים מהווים מהפכה של ממש ודורשים היערכות מושׂכלת על-מנת להקטין את נטל המס וזאת בשים לב למאפיינים הספציפיים של כל חברה וחברה.
לצד התיקונים האמורים, נקבעה בחוק ההסדרים הוראת-שעה שעניינה בפירוק חברות מעטים והעברת נכסים ללא פירוק לבעלי המניות. הוראת-השעה אוצרת בחוּבה הזדמנות במקרים מסוימים לצד תאונות מס במקרים אחרים.
בכל אלה דנו בשלושה וובינרים מיוחדים ומקיפים במיוחד שהתקיימו בחודש ספטמבר 2025 ולוּו במצגות מפורטות (למעלה מ-300 שקופיות!) הכוללות דוגמאות מספריות, שרטוטים, טבלאות והוראות החקיקה הרלבנטיות.
בעקבות פניות רבות שקיבלנו בנושא, ניתן כעת לרכוש את ההקלטה והמצגת של כל אחד מהוובינרים.
וובינר ראשון – מיסוי רווחים כלואים לרכישה
-
דברי פתיחה החקיקה החדשה לגבי מס נוסף, חברות ארנק, רווחים כלואים והוראת-השעה
-
"חברת מעטים" – מהי?
-
השינויים בהוראות סעיף 77 לפקודת מס הכנסה
-
כללי המיסוי החדשים – סעיפים 81ב-ו לפקודה
-
דיבידנד בין-חברתי לעניין הוראות סעיף 81ב לפקודה ותקנות מס הכנסה (דיבידנדים ששולם מס בשל חלוקתם), התשפ"ה-2025
-
יישום בפועל קנס גירעון בגין אי-תשלום תוספת המס במלואה (ככל שחלה)
תשלום מקדמה
הוראות-השעה
טיוטת חוזר רשות המיסים
קנס (תוספת מס) או חלוקת דיבידנד? שיקולי עלות תועלת -
היבטי מיסוי בינלאומי חברות תושבות-חוץ
חברות ישראליות עם בעלי מניות תושבי-חוץ
זיכוי מס זר בחו"ל -
השלכות שינויי מבנה על חישוב הרווחים הכלואים
-
תכנוני מס ופתחי יציאה מהוראות הסעיף
וובינר שני – כללי המיסוי החדשים לגבי חברות ארנק לרכישה
-
השינויים במיסוי חברות ארנק – נושאי משרה ושכירים
-
ההוראות החדשות לגבי חברת מעטים בעלת רווחיות עודפת
-
דיבידנד שקיבלה חברת מעטים
-
מיסוי חברת מעטים השותפה בשותפוּת
-
יישום ההוראות החדשות בפועל מנגנון חישוב ההכנסה החייבת ויִוחסה ליחיד
תשלום מקדמות -
היבטי מיסוי בינלאומי תחולת והשפעת הוראות סעיף 62א על חברות תושבות-חוץ (לרבות חברה נשלטת זרה וחברת משלח-יד זרה)
חברות ישראליות עם בעלי מניות תושבי-חוץ
זיכוי מס זר בחו"ל -
החבות בדמי ביטוח לאומי
-
סיכום חבויות המס השונות, תכנוני מס ופתחי יציאה מההוראות החדשות
וובינר שלישי – הוראת-השעה לרכישה
-
מסלול הפירוק חבויות המס בהעברה ובמכירה עתידית
שרשרת פירוקים
חוזר רשות המיסים וטופס 171 -
מסלול העברת (שליפת) נכס חבויות המס בהעברה ובמכירה עתידית
חוזר רשות המיסים וטופס 172 -
העברת מקרקעין (לרבות דירות) בישראל השוואה בין פירוק לפי סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין, פירוק במסגרת הוראת-השעה והעברה במסגרת הוראת השעה
מלכודות ומוקשים בהוראת-השעה
דיווח מקוּון למשרדי מיסוי מקרקעין על העברת מקרקעין וקבלת אישורי מיסים -
העברת ניירות-ערך נסחרים ונכסים אחרים
-
שינויי מבנה פטוּר לפני או אחרי הוראת-השעה
-
היבטי מע"מ
-
סוגיות מיוחדות יישום הוראת השעה לגבי חברות משפחתיות וחברות בית
יתרות זכות והתחייבויות
תכנון קיזוז הפסדים
הוראת השעה ככלי להעברה בין-דורית