ניכוי מס במקור על-ידי גופים מפוקחים מרווחים שמקורם במטבעות דיגיטליים
בהמשך להחלטת הממשלה מס' 204 מיום 24.2.2023 בנושא "קידום האסדרה של הפעילות בנכסים דיגיטליים", פורסמה טיוטת תקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה או מרווח הון במכירת נכס דיגיטלי), התשפ"ה-2024 ("טיוטת התקנות") (קישור לטיוטת התקנות).
במסגרת טיוטת התקנות מוצע לקבוע כללים לגבי ניכוי מס במקור מתשלומים המתקבלים ממכירת מטבעות דיגיטליים, לרבות מכירת מטבע דיגיטלי אחד תמורת מטבע דיגיטלי אחר, על-ידי גופים בעלי רישיון לעיסוק במטבעות דיגיטליים הכפופים לפיקוח מצד המאסדר מעניק הרישיון.
זאת, על-מנת לאפשר לנישומים, בעלי המטבעות הדיגיטליים, לפעול במסגרת הגופים המפוקחים כך שבעלי המטבעות לא יהיו חייבים בדיווח ובתשלום מס באופן עצמאי, אלא שהדיווח ותשלום המס יעשה על-ידי הגוף המפוקח.
שינויים במיסוי פנסיוני
רקע
כידוע, סעיף 9א לפקודת מס הכנסה קובע, כי במשיכת קצבה פנסיונית תינתן הטבה באמצעות פטוֹר ממס, עד לסכום שלא יעלה על שיעור מסוים מתקרת הקצבה המזכה כהגדרתה בסעיף האמור, הקבוע בסעיף 9א(ה) לפקודה.
משמעות פטוֹר זה היא, כי הסכום המחושב כמכפלה של שיעור ההטבה בתקרת הקצבה המזכה, לא ייחשב כחלק מהכנסתו של הגמלאי לעניין הכנסתו החייבת במס.
הָחל משנת 2012 הוחל מתווה לעלייה הדרגתית של שיעורי הפטוֹר, כך ששיעור הפטוֹר יגדל בהדרגה מ-35% עד לשיעור של 67% בשנת 2025.
נכון לשנת 2024 תקרת הקצבה המזכה עומדת על סכום של 9,430 ₪. לפי תקרה זו, סך ההטבה עומד כיום על 4,904 ₪ וצפוי היה לגדול ל-6,318 ₪ הָחל משנת 2025.
הצעת החוק
ביום 4.11.2024, וכפי שדיווחנו במבזק מס' 2098, פורסמה ברשומות הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024 ("הצעת החוק") (קישור להצעת החוק).
בגדרה של הצעת החוק הוצע, בין היתר, לקבוע, כי שיעור הפטוֹר יעמוד מעתה ואילך על שיעורו הנוכחי (52%) ולא יעלה לפי המתווה ההדרגתי הקבוע בפקודה.
לצד זאת, הוצע לבטל את סעיף קטן (ז) לסעיף 9א אשר קבע בהוראת שעה לשנים 2012 עד 2024 את העלייה ההדרגתית של שיעורי הפטוֹר.
תיקון 275 לפקודת מס הכנסה
ביום 22.12.2024 פורסם חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 275), התשפ"ה-2024 ("התיקון") (קישור לתיקון).
זאת, לאחַר שוועדת-הכספים אישרה את פיצול החלק הנוגע למשיכת הקצבה הפנסיונית מיתר חלקי הצעת החוק.
נקבע, כי תקופת העלייה בשיעורי הפטוֹר תיפרשׂ, כך שבשנת 2028 יושלם מתווה הטבות המס עד לשיעור של 67%: בינואר 2025 שיעור הפטוֹר יעלה ל-57%, בינואר 2026 ל-57.5%, בינואר 2027 ל-62.5% ובינואר 2028 ל-67%.