חוק ההסדרים אושר | פיצויים לעסקי תיירות בצפון | פיצויים בעקבות מבצע מגן וחץ | הארכת תחולת תקנות זיכוי ממס לעבודה במשמרות | הגשת דו"ח שנתי בלתי-מקוּון לשנת-המס 2022 – תזכורת

חוק ההסדרים אושר

הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג-2023 אושרה במליאת הכנסת בקריאה שנייה ושלישית.
זאת, במקביל לאישור תקציב המדינה לשנת 2023 ולשנת 2024.

להורדת נוסח ההצעה (טרם פורסם ברשומות), לחצו כאן.

---

פיצויים לעסקי תיירות בצפון

רקע

כזכור, ביום 6.4.2023 נורו רקטות לצפון הארץ ונשמעו אזעקות ברחבי הגליל המערבי. 
הסלמת המצב באיזור הצפון הביאה לביטולי הזמנות בבתי מלון ובבתי הארחה באיזור במהלך סוף השבוע בין התאריכים 6.4.2023 ועד 8.4.2023 כולל.

ביום 18.4.2023 הודיעה קרן הפיצויים ברשות המיסים, כי בהתאם לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961 ("החוק") ולתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים)(נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג-1973 ("התקנות"), ניזוק מיישוב ספר כהגדרתו בתקנות, שעיסוקו בענף המלונאות ויחידות אירוח, יהא זכאי לתבוע פיצויים בשל נזק עקיף בגין ביטולי הזמנות, באזור צפון הארץ שבו נשמעו האזעקות, המתייחסים לסוף השבוע בין התאריכים 6.4.2023 ועד 8.4.2023 כולל.
זאת, בכפוף למלוא התנאים הבאים: הניזוק הינו עוסק שעיסוקו בענף המלונאות ויחידות אירוח ומקום עסקו ביישוב ספר כהגדרתו בתקנות; העסק נמצא בישוב ספר כהגדרתו בסעיף 35 לחוק; היישוב בו נמצא העסק מצוי בטווח האזעקות ונפילת הרקטות שאירעו בתאריכים 8.4.2023-6.4.2023; הנזק נגרם בְּשל ביטולי הזמנות קיימות, הָחל מיום 06.4.2023, של חדרי מלון ו/או חדרי אירוח ו/או בתי מרגוע ו/או פנסיון כתוצאה מקשר סיבתי ישיר למצב הביטחוני ובכפוף להמצאת אסמכתאות להתקיימות תנאי זה; הפיצויים יינתנו אך ורק בגין ביטולים באזור האמור המתייחסים לסוף השבוע בין התאריכים 6.4.2023 ועד 8.4.2023 כולל.

עוד צוין בהודעה, כי הגשת תביעה במסלול האדום תתאפשר הָחל מיום 18.4.2023; התביעה תוגש תוך 90 יום בטופס מקוּון באתר רשות המסים ותכלול את מלא הפרטים הדרושים והצרופות ככל שנדרש לצרפן, לשם בחינת עמידתו של המבקש בתנאי הזכאות ולשם תשלום הפיצויים; ככל שיידָרשו מסמכים לצורך בדיקת תנאי הזכאות ותשלום הפיצויים, רשאית רשות המסים לבקשם ומגיש התביעה יהא מחויב להמציאם בתוך זמן סביר.

בנוסף, צוין בהודעה, כי לכל תביעה יש לצרף העתק מההזמנות שבוטלו ואסמכתאות באשר לסיבת הביטול; אופן חישוב הנזק הנטען הכולל התייחסות להוצאה הנחסכת; ודו"ח רווח והפסד לשנת 2022.

דף ההנחיות המעודכן

ביום ב', 22.5.2023, פרסמה רשות המיסים דף הנחיות מעודכן בנוגע להגשת תביעת הפיצויים כאמור, ומעתה תקופת הזכאות להגשת תביעה תהיה מיום 6.4.2023 ועד ליום 9.4.2023 (במקום 8.4.2023).
יתר התנאים להגשת התביעה לא השתנו. 

למַעבר לדף ההנחיות המעודכן, לחצו כאן.

---

פיצויים בעקבות מבצע מגן וחץ

אתמול (24.5.2023) פורסמה טיוטת תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), התשפ"ג -2023 ("טיוטת התקנות") (קישור לטיוטת התקנות).

בגדרהּ של טיוטת התקנות, מוצע לתקן את תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף), התשל"ג- 1973 ("התקנות העיקריות") על-מנת לקבוע מנגנון פיצוי בגין נזקים עקיפים שנגרמו במהלך מבצע "מגן וחץ"* בתקופה שמיום 9.5.2023 עד ליום 13.5.2023, ולעניין נזקים שנגרמו באיזור שבמרחק של 0 עד 7 קילומטרים מגדר המערכת עד ליום 14.5.2023.

* המבצע הצבאי ברצועת עזה נגד אירגון הטרור הגי'האד האיסלאמי הפלסטיני.

בדומה לנעשה במבצעים קודמים, מוצע, כי הפיצוי יינתן בגין נזקים שנגרמו בטווח שבין 0 ל-40 קילומטרים מגדר המערכת באמצעות 3 מסלולים חלופיים (מסלול מחזורים, מסלול שכר ומסלול חקלאים), כאשר מתווי הפיצוי המוצעים בטיוטת התקנות לא יגרעו מזכותו של ניזוק לקבל את הפיצוי בהתאם למסלול שבתקנות העיקריות.

---

הארכת תחולת תקנות זיכוי ממס לעבודה במשמרות

במבזק מס' 2022 מיום 14.5.2023 דיווחנו על פרסום תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות) (תיקון), התשפ"ג-2023 ("התיקון") (קישור לתיקון), בגדרו הוארכה תחולת תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות), התשמ"ז-1986 ("התקנות") – המקנות, בתנאים מסוימים, זיכוי ממס בְּשל הכנסה מעבודה במשמרת שנייה או שלישית (כהגדרתן בתקנות) – עד לתום שנת-המס 2024.
זאת, רטרואקטיבית מיום 15.2.2023.

בהמשך לכך, נבקש לעדכנכם, כי פורסמה הודעתה בנושא של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים.
למַעבר להודעה, לחצו כאן.

---

הגשת דו"ח שנתי בלתי-מקוּון לשנת-המס 2022 – תזכורת

נבקש להזכירכם, כי ביום 2.4.2023 פורסמה הודעת רשות המסים (קישור להודעה) לפיה הוחלט על מתן אורכה לכלל הנישומים (יחידים, חברות ומלכ"רים) להגשת הדו"חות השנתיים לשנת-המס 2022,* כאשר מועד הגשת הדו"ח לגבי יחידים שחייבים בהגשת דו"ח שאינו מקוּון** – נדחה ליום 31.5.2023, דהיינו עד ליום ד' הקרוב.

* לגבי נישומים המיוצגים על-ידי רואה-חשבון (או יועץ מס) ניתנת אַרכּה להגשת הדו"ח בהתאם להסדרים בין הרשות למיַיצגים. ראו לעניין זה את הודעתו מיום 30.3.2023 של מר שלמה אוחיון, סמנכ"ל בכיר שירות לקוחות ברשות המסים, בנושא דגשים לנוהל מתן אורכות להגשת הדו"חות לשנת-המס 2022 – הֶסדר האורכות למיַצגים (קישור להודעה). ההודעה מפרטת, בין היתר, את מועדי הארכּות למיַיצגים להגשת הדו"חות לשנת-המס 2022 ומכסות ההגשה הנדרשות לכל מועד, כפי שגובשו עם נציגי הלשכות המקצועיות.

** סעיף 131(ב2) לפקודת מס הכנסה, שנוסף במסגרת תיקון 161, קובע, כי יחיד החייב בהגשת דו"ח מכוח הוראות סעיף 131(א)(1)-(4), (5א), (5ג), (5ד) ו-(6) לפקודה, ויש לו הכנסה לפי סעיף 2(1), (2) או (8) לפקודה, יגיש את הדו"ח השנתי באופן מקוּון, כפי שיורה מנהל רשות המיסים, בצירוף הצהרה בטופס שקבע המנהל, שלפיה הפרטים והידיעות שמסר בדו"ח הם נכונים ומלאים, וכן פֶּלֶט חתום בידיו של הדו"ח האמור ("דו"ח עצמאי מקוּון"). עוד נקבע, כי יחיד כאמור שלא הגיש דו"ח עצמאי מקוּון, יראוהו, לעניין הוראות פקודת מס הכנסה, כמי שלא הגיש דו"ח. עם זאת, סעיף 131(ב2)(4) לפקודת מס הכנסה מַסמיך את שר האוצר, באישור ועדת-הכספים של הכנסת, לקבוֹע סוגי יחידים שיהיו פטוּרים מחובת הגשת דו"ח עצמאי מקוּון, בהתאם לקריטריונים של מצב כלכלי, גובה הכנסות ומצב בריאותי, וכן מנימוקים מיוחדים אחרים, שייקָבעו בתקנות. מכוח אותו סעיף 131(ב2)(4) לפקודה, הותקנו תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון), התש"ע-2010, הפוטרות יחידים מסוימים מהגשת דו"ח עצמאי מקוּון.

מטבע הדברים, בהכנת הדו"ח השנתי, לרבות נספחיו השונים,* יש לבחון באופן מדוקדק את חבות המס ולהידרש, בין היתר, לחישוב הרווחים/הפסדים במכירת ניירות-ערך נסחרים (ובכלל זאת לחישוב העלות של ניירות-הערך, חישוב ההצמדה למדד/מטבע, ניכוי הוצאות לרבות הוצאות מימון וכו');** זכאות להקלות ופטוֹרים ממס (יש לוודא שנדרשו כל ההקלות/פטוֹרים, וזאת בין אם הקלות/פטוֹרים המוקנים למשקיע ספציפי (כגון: עולה חדש, תושב חוזר וכו') ובין אם הקלות/פטוֹרים המוקנים להכנסות ספציפיות (כגון: הכנסות שמקורן בפיקדון/תוכנית חיסכון בבנק בישראל)); בחירה בין חישוב נפרד לבין חישוב מאוחד; קיזוז מושכל של הפסדים לסוגיהם השונים, לרבות הפסדים שמקורם בשוק ההון;*** דיווח על תכנוני מס חייבים בדיווח,**** חוות-דעת חייבות בדיווח ועמדות חייבות בדיווח, ככל שרלבנטיים; יישום הוראות סעיף 3(ט1) לפקודה, ככל שחלות; דיווח על הכנסות ורווחים/הפסדים שמקורם במטבעות דיגיטליים; ניתוק תושבוּת לצורכי מס ובכלל זאת מילוי טופס 1348 ועוד.

* נזכיר, כי ביום 22.2.2023 פרסמה רשות המסים את המדריך המלא להגשת הדו"ח השנתי בידי יחידים (דע זכויותיך וחובותיך) לשנת-המס 2022 (קישור למדריך).

** יושם אל לב, כי הנתונים הכלולים באישורים הנשלחים מהמוסדות הכספיים בדבר המס שנוכה במקור עלולים להיות בלתי-מדויקים. על-כן, יש להקפיד ולבדוק את נכונוּת הנתונים בטרם שילובם בדו"ח השנתי ונספחיו.

*** נזכיר, כי המוסדות הכספיים אינם מבצעים קיזוז הפסדים בין חשבונות שונים שבבעלות אותו נישום ואינם מביאים בחשבון הפסדים שנוצרו בשנות-מס קודמות.

**** בהתאם לתקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח), התשס"ז-2006.

מובן שמשרדנו עומד לרשותכם בעניין זה.